Seminar „Primjena MSFI 9 – Finansijski instrumenti“
Privredna komora Crne Gore, u saradnji sa Institutom sertifikovanih računovođa Crne Gore organizovala je 6. maja seminar na temu „Primjena MSFI 9 – Finansijski instrumenti sa fokusom na potraživanja od kupaca i model očekivanih kreditnih gubitaka (ECL)“.
MSFI 9 „Finansijski instrumenti“ predstavlja jedan od najznačajnijih standarda u oblasti finansijskog izvještavanja, posebno u dijelu klasifikacije i mjerenja finansijskih instrumenata, kao i priznavanja umanjenja vrijednosti kroz model očekivanih kreditnih gubitaka (ECL).
Za razliku od prethodnog modela zasnovanog na nastalim gubicima (IAS 39), MSFI 9 uvodi proaktivan pristup procjeni kreditnog rizika, koji zahtijeva od kompanija da pravovremeno prepoznaju potencijalne gubitke – posebno u oblasti potraživanja od kupaca.
„Koristi od primjene ovog standarda za Crnu Goru su veća transparentnost i realnost finansijskih izvještaja, jer banke i firme ranije prepoznaju moguće gubitke i bolje upravljaju rizicima. Takođe, usklađivanje sa međunarodnim standardima jača povjerenje investitora i olakšava pristup stranom kapitalu i evropskim finansijskim tokovima. Takođe, unapređuje rad nadzornih institucija, jer imaju preciznije podatke za nadzor i donošenje odluka“, rekla je Marga Koković, predstavnica Sektora za obrazovanje i kvalitet Privredne komore.
Više o ovoj temi govorila je Anastasija Boljević, generalna sekretarka Instituta sertifikovanih računovođa Crne Gore (ISRCG). Riječ je o ekspertkinji – ovlašćenoj revizorki i sudskom vještaku, članici više međunarodnih stručnih asocijacija – koja predaje u Upravi za kadrove Crne Gore na obukama za sticanje zvanja računovođe u javnom sektoru, a radila je na projektima savjetovanja, rizicima i konsultantskim angažmanima za brojne domaće i međunarodne klijente.
Prema njenim riječima, MSFI 9 nije standard koji se odnosi samo na banke i finansijski sektor, već i na svaku kompaniju koja ima potraživanja od kupaca, odložena plaćanja, pozajmice ili druge oblike finansijske imovine. Posebno je važan dio koji se odnosi na očekivane kreditne gubitke, odnosno procjenu koliko je realno da će potraživanja biti naplaćena.
„Poruka privrednicima je da potraživanje nije samo iznos iskazan na fakturi, već i rizik naplate. Kompanija ne treba da čeka da kupac uđe u ozbiljno kašnjenje, blokadu ili stečaj da bi prepoznala mogući gubitak, već treba unaprijed da procijeni rizik na osnovu istorije naplate, starosne strukture potraživanja, kvaliteta kupaca i očekivanih ekonomskih okolnosti. Zato MSFI 9 treba posmatrati ne samo kao računovodstvenu obavezu, već kao alat za bolje upravljanje poslovanjem. On pomaže da finansijski izvještaji budu realniji, da menadžment bolje upravlja likvidnošću i da banke, investitori, revizori i poslovni partneri dobiju kvalitetniju sliku o finansijskom položaju kompanije“, rekla je Boljević.
Naglašava da u ovoj oblasti u Crnoj Gori postoji značajan prostor za unapređenje, naročito kod kompanija iz realnog sektora koje nemaju razvijene formalne modele za procjenu kreditnog rizika. Posebno su relevantni sektori kao što su trgovina, građevinarstvo, energetika, telekomunikacije, komunalne djelatnosti i kompanije koje posluju sa velikim brojem kupaca. Ne postoji jedan model koji odgovara svima, već svaka kompanija treba da razvije razuman, dokumentovan i primjenjiv model koji odgovara njenom poslovanju, strukturi kupaca i istoriji naplate.
„Kod nas najveći izazov nije nerazumijevanje problema naplate, jer privrednici taj problem poznaju veoma dobro iz svakodnevnog poslovanja. Izazov je da se to praktično iskustvo pretoči u jasnu metodologiju, podatke, formule, dokumentaciju i računovodstveni tretman koji mogu da izdrže revizorsku, bankarsku i upravljačku analizu“, kazala je ona.
Seminar je bio usmjeren na praktičnu primjenu MSFI 9 u realnim poslovnim uslovima, sa posebnim fokusom na: klasifikaciju finansijskih instrumenata; računovodstveni tretman potraživanja od kupaca; primjenu pojednostavljenog ECL modela; izradu matrice rezervisanja (provision matrix); procjenu kreditnog rizika i forward-looking informacija i najčešće greške u praksi i očekivanja revizora.
Tokom seminara, kroz konkretne primjere i studije slučaja, učesnici su bili u prilici da steknu praktična znanja za implementaciju MSFI 9 u svojim organizacijama.
